گزارش فصلی
همه بنگاه‌های اقتصادی، طبق ماده ۱۶۹ قانون مالیاتی باید گزارش خرید و فروش فصلی را در بازه زمانی تعین شده خود از طریق سامانه گزارش فصلی ارسال کنند.
تمامی گزارشات فصلی خرید و فروش، مالیات بر ارزش افزوده و اظهارنامه مالیاتی که به سازمان امور مالیاتی ارسال می‌شوند؛ باید با یکدیگر یکسان بوده و عدم تطابقی نداشته باشند.
صورت معاملات فصلی در فواصل زمانی مشخصی، معمولاً یک فصل، توسط یک شرکت یا سازمان تهیه می‌شود. هدف اصلی این گزارش، بررسی عملکرد شرکت در طول یک دوره زمانی میباشد .
نحوه ارسال گزارش فصلی و نرم افزار ttms
1- دانلود و نصب نرم افزار TTMS
- وارد سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی به نشانی WWW.TAX.GOV.IR شوید.
- صورت معاملات فصلی الکترونیکی را انتخاب کنید.
- در قسمت پایین سایت “اسناد قابل دانلود” بر روی دریافت جدیدترین نرم افزار غیر برخط مربوط به سال مربوطه، کیلیک کنید.
- فایل زیپ با نام TTMS_ver4036.zip در فولدر دانلود ذخیره شده است. با کلیک بر آن روی گزینه Extract Here را انتخاب کنید.
- یک پوشه با نام TTMS_ver4036 ایجاد خواهد شد، وارد این فایل شوید.
- دوبار بر روی فایل TTMS_Setup_4036.msi کلیک کنید
- در صفحات نصب دکمه Next را بزنید تا نصب کامل شود.
- یک برنامه از نصب نرم افزار غیر برخط صورت معاملات فصلی در دسکتاپ با نام TTMS ایجاد شده است.
- با انتخاب اطلاعات سال 96 به بعد فایل TTMS_96_NEW را انتخاب کرده در این صورت تمامی گزینه ها فعال شده و می‌توانید اطلاعات را وارد کنید.
2- ورود اطلاعات به نرم افزار TTMS
سپس در این مرحله باید تمام موارد زیر در نرم افزار ثبت شود :
- اطلاعات و مشخصات مربوط به پیمانکار در پیمان های بلند مدت
- مشخصات کارفرما در پیمان های بلند مدت
- فروش
- خرید
- صادرات / فروش به شخص خارجی
- واردات / خرید از شخص خارجی
- حق العمل کاری
- اجاره
- گزارش ها و اطلاعات مربوط به فعالیت های ساخت و پیش فروش املاک
سامانه معاملات فصلی
در سامانه گزارش فصلی به آدرس www.tax.gov.ir باید کلیه ی مودیان مالیاتی نسبت به ارسال و اظهار مبادلات فصلی خود در آن اقدام نمایند.
کلیه ی مودیان مالیاتی موظف هستند تا مدت 45 روز از پایان فصل از طریق این سامانه برای ارسال و ثبت الکترونیکی اظهارنامه فصلی خود اقدام نمایند.
در واقع معاملات فصلی معاملات و خرید و فروش هایی است که در محدوده ی زمانی یک فصل توسط مودی مالیاتی انجام گرفته و مودی وظیفه دارد تا لیست مربوط به آن ها را ظرف ۴۵ روز از پایان فصل برای سازمان امور مالیاتی ارسال نماید.
معافیت های گزارش فصلی
موارد معاف طبق ماده ۱۳ آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ قانون مالیات ها به شرح ذیل می باشد:
- خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادار
- خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه
- سود و کارمزد و جریمه های بانکها صندوق تعاون، صندوقهای حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوقهای قرض الحسنه
- سود سهام و سهم الشرکه
- حق عضویت اعضاء مجامع حرفهای، احزاب و انجمنها تشکلهای غیردولتی دارای مجوز از مراجع ذیصلاح
- کمکها، جوایز و هدایای بلاعوض
- مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات (به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده) حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه، به دستگاههای اجرائی پرداخت میگردد
- حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم، وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان محل فعالیت و آبونمان های پرداختی
مهلت ارسال معاملات فصلی بهار
مهلت ارسال لیست خرید و فروش‌ها در فصل بهار بر اساس مهلت تعیین شده از سوی سازمان مالیاتی در هر سال،45 روز بعد از پایان فصل بهار یعنی تا ۱۵ مرداد ماه همان سال است.
مهلت ارسال معاملات فصلی تابستان
مهلت ارسال صورت معاملات فصلی تابستان ،45 روز بعد از فصل تابستان ،یعنی تا ۱۵آبان تعیین شده است.
مهلت ارسال معاملات فصلی پاییز
مهلت تعیین شده از سوی سازمان برای فصل پاییز ، پایان روز ۱۵ بهمن ماه همان سال است.
مهلت ارسال معاملات فصلی زمستان
برای فصل زمستان ، تا پایان ۱۵ اردیبهشت سال بعد فرصت دارند تا گزارش فصلی خود را ارسال کنند .
نکته: لازم به ذکر است در صورتی که آخرین مهلت ارسال معاملات فصلی (45 روز پس از پایان فصل)، مصادف با روز جمعه یا تعطیل رسمی باشد، آخرین مهلت ارسال لیست گزارشات به روز بعد از تعطیل رسمی موکول می‌شود.
ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم
مطابق ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم، ۳ گروه از اشخاص حقیقی و حقوقی موظف به ارسال معاملات فصلی خود برای سازمان امور مالیاتی کشور می باشند:
- اشخاص حقوقی
- اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل مشمول گروه اول موضوع ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون
- صاحبان مشاغل مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده. اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۶۹ اصلاحی ق.م.م “
مشاغل گروه اول آیین نامه شامل : صاحبان کارخانه‌ها ، صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر ، صاحبان مؤسسات حمل و نقل موتوری ، صاحبان ، زمینی، دریایی و هوایی ، مشاغل صرافی ، صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری ها و دفترداری ها ، واردکنندگان و صادرکنندگان ، و سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد فروش کالا و خدمات آن ها بیش از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد.
به طور کلی براساس ماده ۹ آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق.م.م، سازمان مالیاتی ، اشخاصی که موظف به ارسال صورت معاملات فصلی هستند شامل گروه های زیر هستند:
- کلیه اشخاص حقیقی (مشاغل) که مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند
- کلیه اشخاص حقوقی (شرکت‌ها)
- کلیه اشخاص حقیقی مشمول گروه اول آیین‌نامه‌ی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم
- کلیه مشاغل خاص که در فصل دوم آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ جدید قانون مالیاتهای مستقیم معرفی شده‌اند
- کلیه اشخاص حقوقی
- اشخاص حقیقی صاحب مشاغل که بر اساس نوع و حجم فعالیت خود جزو گروه اول موضوع ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم هستند
چه کسانی مشمول ارسال صورت معاملات فصلی نیستند؟
بر اساس دادنامه شماره ۲۴۶۱ تا ۲۴۶۳ دیوان عدالت اداری و همچنین بخشنامه ۲۱۰/۴۹۳۵۷ مورخ ۹۸/۱۰/۱، اشخاص بند ج ماده ۹ آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق.م.م (صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده) مشمول ارسال صورت معاملات فصلی نیستند.
………………………………………………
دفتر حسابداری پارس محاسب ارائه دهنده خدمات حسابداری و مالی در استان البرز و غرب استان تهران از جمله شهریار،شهرقدس،ملارد،سیمین دشت،صفادشت ، سیمین دشت ،هفت جوی ، گلگون،رباط کریم میباشد
آدرس موسسه حسابداری :
پارس محاسب: اندیشه، بین فاز 2 و سه راه مارلیک، طبقه فوقانی ساختمان شیرینی نگین، طبقه سوم واحد 7 تلفن:02165542678
مدیریت: 09127658179